Порядок расчета ЕНВД у ИП без работников

Порядок расчета ЕНВД у ИП без работников

 

Правила расчета ЕНВД у ИП без работников несколько отличаются от тех, которые применяются для коммерсантов, имеющих наемных сотрудников. Специфика вмененного налогового режима заключается в том, что налог взимается не из расчета фактически полученных доходов, а с учетом потенциального размера выручки для данного вида деятельности.

txt1_ads()

Правила расчета ЕНВД для ИП

Вмененный налог необходимо рассчитывать ежеквартально до подачи налоговой декларации.

Расчет месячной налогооблагаемой базы по вмененному налогу производится по следующей формуле: (базовая доходность*физический показатель)*коэффициент k1*k2. Затем полученное значение умножается на 3 (число месяцев в квартале).

Для расчета базы за неполный месяц нужно количество дней ведения бизнеса разделить на общее количество дней, затем умножить это значение на доходность, физический показатель и коэффициенты.

Базовая доходность прописана в законе и отличается для каждого вида деятельности. Например, для бытовых и ветеринарных услуг она составляет 7500 руб., авторемонтных мастерских — 12000 руб., автотранспортных услуг — 6000 руб., розничной торговли (стационарной) — 1800 руб.

Коэффициент k1 единый для всей территории страны. В 2016 году он установлен в размере 1,798. Он подлежит ежегодному пересмотру федеральными властями.

Коэффициент k2 является понижающим и зависит от региона ведения бизнеса. Он может принимать различные значения от 0,005 до 1 по усмотрению местных властей в зависимости от социально-экономических условий ведения бизнеса. Некоторые регионы устанавливают несколько коэффициентов: они могут меняться в зависимости от месторасположения торговой точки.

Если физическим показателем является численность работников (например, это применимо к бытовым или ветеринарным услугам), то ИП послужит тем самым единственным сотрудником. Физический показатель будет равен единице. В остальных случаях в качестве физического показателя может выступать площадь торгового зала, количество посадочных мест, площадь автостоянки, количество торговых мест (для вендинга), площадь информационного поля и пр. в зависимости от вида бизнеса.

Предприниматели, имеющие несколько торговых точек, переведенных на «вмененку», рассчитывают потенциальную доходность для каждой из них.

Остается применить к налогооблагаемой базе ставку налога. В стандартных случаях ставка составляет 15%, но регионам разрешили снижать ее в 2 раза, до 7,5%.

Как рассчитать ЕНВД для ИП без работников? Рассмотрим на конкретном примере. Например, ИП оказывает ветеринарные услуги. Он встал на учет 13 апреля (вел деятельность в апреле 18 дней). Коэффициент k2 установлен в размере 0,5. Потенциальный доход за второй квартал будет рассчитываться по следующей формуле: (7500*18/30*1)*1,798*0,5+(7500*1)*2*1,798*0,5= 20758,81 руб. Исчисленный налог составляет 3113,82 руб. (20758,81*0,15). Это не значит, что указанную сумму нужно заплатить в бюджет: у ИП есть возможность ее уменьшить. В приведенном примере у бизнесмена есть возможность вообще не уплачивать налог при условии своевременного перечисления пенсионных взносов.

Важно учитывать, что «нулевой вмененной декларации» и нулевого налога (до уменьшения его на пенсионные взносы) не бывает. Даже при фактически полученном убытке и приостановке деятельности. Поэтому если вы прекратили вмененную деятельность, то нужно сняться с учета в ФНС как плательщик ЕНВД.

Порядок уменьшения ЕНВД на взносы в ПФР

В декларации по ЕНВД есть специальный пункт, в котором требуется указать, есть ли у ИП наемные сотрудники. Он содержится в декларации неслучайно, ведь от этого зависит порядок уменьшения исчисленного налога.

ИП на «вмененке», которые не производят выплаты в пользу других физических лиц, вправе уменьшить налог на 100% за уплаченные за себя взносы в ПФР.

В этом их преимущество перед ИП с работниками, которые могут уменьшать налог только на 50% и только на отчисления во внебюджетные фонды за своих сотрудников (за себя запрещается). Но если все сотрудницы ИП в отпуске по уходу за ребенком, он вправе считать ЕНВД с учетом уплаченных фиксированных взносов.

В ситуациях, когда ИП хоть один день в квартале использовал труд наемных работников, он теряет право на уменьшение ЕНВД на фиксированные взносы за себя в течение всего квартала.

Для того чтобы у предпринимателя была возможность уменьшения налога и равномерного распределения налоговой нагрузки, а также не возникало спорных моментов с налоговым органом, взносы стоит платить ежеквартально. Рассмотрим несколько ситуаций:

1. Предприниматель заплатил всю стоимость страхового года в сумме 23153,33 руб. в декабре.
2. ИП платил взносы поквартально (по 5788,33 руб.).

ЕНВД к уплате за каждый квартал до уменьшения составил 14 000 руб.

В том случае, когда ИП единовременно уплатил все пенсионные взносы в конце, налог к уплате в четвертом квартале (при уплате в декабре) будет равен нулю. В остальные же периоды ЕНВД придется заплатить в полном объеме. Распределить единовременно уплаченные пенсионные взносы по кварталам нельзя.

Во втором случае предприниматель может уменьшать налог каждый квартал на 5788,33 руб. В бюджет нужно будет перечислять по 8211,67 руб. За год он заплатит 32846,67 руб. Тогда как при единовременной оплате взносов — 42000 руб. (14000*3). Экономия от поквартальной оплаты составит в данном случае более 10 тыс. руб.

https://www.youtube.com/watch?v=4v0H-kGnN_8

В 2016 году Минфин распространил письмо, в котором даны пояснения относительно уменьшения взносов на фиксированные платежи. Из него следует, что если предприниматель уплатил взносы позже конца квартала, но до момента подачи декларации в ФНС, он вправе уменьшить налог ЕНВД. Например, при уплате взносов за второй квартал 5 июля и подаче декларации 10 июля этот платеж уменьшает вмененный налог.