Закон о патентной системе налогообложения

Что регламентирует закон о патентной системе налогообложения?

 

Принятый 26 июня 2012 года Федеральный Закон о патентной системе налогообложения за номером 94-ФЗ, заместил работающую до этого Упрощенную систему налогообложения на основе патента. С начала 2013 года в помощь предпринимательскому сообществу был введен патентный режим налогообложения.

txt1_ads()

Сегодня ПСН (патентная система налогообложения) — это вариация особой системы обложения налогами, которая регламентируется Налоговым кодексом, главой 26.5.

Что регламентирует закон о патентной системе налогообложения

Закон о применении патентной системы налогообложения разработан специально для ИП. Единственное «но»: количество рабочих, нанятых по договорам, заключенным согласно Трудовому кодексу, не может быть выше 15 человек. Иначе придется менять налоговый режим.

В чем отличие ПСН от других видов налогообложения? Суть этой системы состоит в следующем. Предприниматель получает на обусловленный срок патент, который замещает другие налоговые взносы. Он выдается на определенный вид хозяйственной деятельности, и поэтому замещает только налоговые платежи с этой деятельности. Если индивидуальный предприниматель ведет другой бизнес, по которому не оформлен ПСН, то он подлежит другому виду взимания налогов (ЕСХН, ОСНО, УСН или ЕНВД).

Закон о патентной системе налогообложения регламентирует ИП с 15 наемными сотрудниками и сообщает, что этот налоговый режим нельзя применять в условиях соглашения о коллективной деятельности (соглашение товарищества) или контракта доверительного управления имуществом.

Переход на ПСН

Для получения патента за 10 рабочих (!) дней до старта работы в этом налоговом режиме нужно обратиться с заявкой в УФНС по месту прописки коммерсанта. Его влияние распространяется исключительно на тот регион, в каком выдавали патент. На случай если необходимо ведения бизнеса в другом регионе страны, индивидуальный предприниматель должен обратиться с заявлением на оформление ПСН в филиал инспекции по налогам выбранного региона.

Заявление на выдачу документа, подтверждающего ПСН, сегодня разрешено отправлять Почтой России, заявив ценность отправления и сделав опись, либо на электронный адрес налоговой инспекции (в этом случае понадобится подпись в электронно-цифровом виде и специальное программное обеспечение).

В обязанности налоговой службы входит обработать поданное заявление и произвести выдачу патента не позже 5 рабочих дней с момента оформления заявления.

Отказ, если он произошел, должен быть оформлен письменно. Случаи отказа могут быть следующие:

• в поданных документах указан код статистки, не попадающий под режим ПСН;
• неверно указан срок действия;
• ИП утратил право использовать ПСН в календарном или текущем году;
• недоплата суммы платежа (касается только режима патента).

Периоды действия и стоимость ПСН

Деятельность патента, согласно закону, может охватывать только календарный год. То есть в оформлении патента будет отказано, если он запрашивается с 1.02.2016 по 1.02.2017, так как 2017 год уже является следующим календарным. Но можно, например, получить патент с 4.05.2016 по 4.09.2016, так как действие патента будет происходить в пределах одного календарного года.

Для расчета платежа для этого налога предлагается воспользоваться специальной формулой:

СП = ПД х 6%.

ПД обозначает доход, максимально возможный по отдельно взятому виду хозяйствования, а 6% — ставка по налогу (регламентируется ст. 346.50 Налогового кодекса РФ).

Величину прибыли, максимально возможной от каждого вида деятельности, регулирует законодательство отдельно взятого субъекта России. Сумма возможной прибыли на каждый календарный год рассчитывается отдельно. Если к началу будущего календарного года изменения не были внесены, то продолжает работать ранее рассчитанный размер прибыли.

Если необходимо оформить ПСН на неполный год, его нужно рассчитать простым делением возможной прибыли на 12 месяцев; получившуюся цифру необходимо умножить на число месяцев оформляемого налога.

Оплатить налог необходимо через расчетный счет филиала УФСН, где он был получен. Возможны варианты:

1. Если патентный режим налогообложения оформлен на период менее 2 кварталов, то погасить его нужно целиком, не позже даты его окончания.
2. Если патент оформлялся на период от полугода до года, оплатить его можно за 2 раза: 1/3 рассчитанного платежа — не позднее 3 месяцев с начала работы ПСН, остаток платежа — до конца срока действия системы.

Бизнесмену необходимо знать, что стоимость налога не будет снижаться на сумму платежей страховых взносов в различные фонды.

Бизнесмен лишается права на использование ПСН, только если:

1. Превзойдет заявленную в налоговом режиме численность наемных рабочих.
2. Превысит максимальный размер прибыли. А это 60 млн рублей за весь календарный год по разрешенным на патенте видам хозяйствования. В случае применения коммерсантом УСН, прибыль будет учитываться по 2 режимам.
3. Не погасит платежи по данному налогу в сроки, указанные в документах.

https://www.youtube.com/watch?v=0i6IvlnQetc

В случае лишения права использования патента предпринимателю необходимо в течение 10 календарных дней обратиться с заявлением в УФНС по месту оформления системы налогообложения. Лишение права на патентный режим происходит с первого дня начала использования ПСН.

Лишившись прав на использование патентного налога, предприниматель обязан переключиться на ОСНО. Вернуться к патенту представится возможность только в будущем календарном году.

Отчетные документы для налоговых органов

ИП, работающие в патентном режиме, обязаны вести учет прибыли от своей деятельности в журнале учета доходов. Книга санкционирована приказом Министерства Финансов за номером 135Н от 22.10.2012 года. Вести ее нужно по каждому оформленному патенту отдельно. Учет прибыли ведется с помощью кассового аппарата или банковских счетов.

https://www.youtube.com/watch?v=2KnY2-WklwU

В тот же день запись делается в случае принятия дохода в наличных деньгах. Если расчеты были безналичные, то запись делается в день зачисления денежных средств на счет. Эти и иные правила прописаны в ст. 346.53 Налогового законодательства РФ.

В режиме патента сдача декларации по этому налогу не предусмотрена. Но если есть работа по другим налоговым режимам, нужно предоставлять декларации, даже если прибыль фиксируется исключительно на режиме патента.