Расчет Единого налога при Упрощенной системе налогообложения
Расчет Единого налога при Упрощенной системе налогообложения
Лариса спрашивает:
10.06.2013 18:12
Я — индивидуальный предприниматель, применяю Упрощенную систему налогообложения. Наемных работников не имею. Ежеквартально плачу взносы в ПФР и ФФОМС. Должна ли я платить авансы по Единому налогу в, которые в сумме меньше, чем взнос в ПФР? Заранее благодарю.
Ответ консультанта:
Налогоплательщик при регистрации решает, что будет являться объектом налогообложения. Это решение принимается при регистрации. В случае, когда уже работающий индивидуальный предприниматель решил перейти на УСН, он должен подать заявление в октябре-ноябре того года, который предшествует году перехода на названную систему. Предпринимателю предоставляется выбор: можно рассчитывать единый налог исходя из полученных доходов. Тогда налог составит 6% от всех налогооблагаемых доходов. Но можно рассчитывать налоговую базу и другим способом, а именно, уменьшая свои доходы на величину расходов, перечисленных в статье НК РФ N346.16. Если за основу была принята база расчета единого налога как превышение доходов над расходами, налог составит уже 15 процентов от расчетной базы. Причем субъекты РФ имеют право устанавливать дифференцированные ставки от 5 до 15%. Решение между двумя способами расчета налога следует принять и сообщить о нем в налоговый орган не позднее 20 декабря предыдущего года.
Рассчитывая налог, индивидуальный предприниматель не принимает во внимание доходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль (они перечислены в статье N251 НК РФ). Кроме того, не облагаются единым налогом те доходы индивидуального предпринимателя, к5оторые облагаются налогом на доходы физических лиц.
txt1_ads()
База для расчета налога считается нарастающим итогом (с начала текущего года). Например, рассчитывая платеж за полугодие, мы возьмем налогооблагаемые доходы за полугодие вычтем соответствующие расходы (при выборе «доходы минус расходы») умножим на ставку налога. Полученный результат – платеж за полугодие. Авансовый платеж, рассчитанный за первый квартал, вычтем из полученной суммы. Это и будут данные за 2 квартал. Но это еще не та сумма, которую надо платить после окончания второго квартала.
Предприниматели, формирующие налоговую базу из доходов, имеют право на дополнительное уменьшение налогов. Рассчитанная к уплате сумма налога (или авансовых платежей 1 квартала, полугодия и 9 месяцев) может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – выплаченных за тот же период. При наличии наемных работников предприниматель не только может учесть их взносы в пенсионный фонд, но также и сумму выплаченных им больничных. Но при этом нужно учесть ограничение. Это уменьшение не может превысить 50% начисленного налога. Например, если в пенсионный фонд вы заплатили сумму больше, чем половину исчисленного налога, то в бюджет надо будет заплатить половину налога.
Индивидуальный предприниматель, который при расчете налоговой базы учитывает разницу между доходами и расходами, может, в какой-то период получить убыток. За этот, убыточный период он должен уплатить минимальный налог. Этот налог рассчитывается как 1 % от полученных доходов.
Впоследствии , этот предприниматель имеет право уменьшить доход, начисленный за налоговый период ( в данном случае год) на сумму убытка, полученного в прошлые периоды. Убытком на основании Налогового Кодекса следует считать величину превышения расходов над доходами. Перенос убытка на будущее можно производить 10 лет после убыточного периода.
Перенос имеет право делать только тот предприниматель, который сохранит документы, на основании которых он сможет доказать происхождение убытка. Налогоплательщик сам решает, что будет являться объектом налогообложение. Это решение принимается при регистрации. В случае, когда уже работающий индивидуальный предприниматель решил перейти на УСН, он должен подать заявление в октябре-ноябре того года, который предшествует году перехода на названную систему. Предпринимателю предоставляется выбор: можно рассчитывать единый налог исходя из полученных доходов. Тогда налог составит 6% от всех налогооблагаемых доходов. Но можно рассчитывать налоговую базу и другим способом, а именно, уменьшая свои доходы на величину расходов, перечисленных в статье НК РФ N346.16. Если за основу была принята база расчета единого налога как превышение доходов над расходами, налог составит уже 15 процентов от расчетной базы. Причем субъекты РФ имеют право устанавливать дифференцированные ставки от 5 до 15%. Решение между двумя способами расчета налога следует принять и сообщить о нем в налоговый орган не позднее 20 декабря предыдущего года.
Рассчитывая налог, индивидуальный предприниматель не принимает во внимание доходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль (они перечислены в статье N251 НК РФ). Кроме того, не облагаются единым налогом те доходы индивидуального предпринимателя, к5оторые облагаются налогом на доходы физических лиц.
База для расчета налога считается нарастающим итогом (с начала текущего года). Например, рассчитывая платеж за полугодие, мы возьмем налогооблагаемые доходы за полугодие вычтем соответствующие расходы (при выборе «доходы минус расходы») умножим на ставку налога. Полученный результат – платеж за полугодие. Авансовый платеж, рассчитанный за первый квартал, вычтем из полученной суммы. Это и будут данные за 2 квартал. Но это еще не та сумма, которую надо платить после окончания второго квартала.
Предприниматели, формирующие налоговую базу из доходов, имеют право на дополнительное уменьшение налогов. Рассчитанная к уплате сумма налога (или авансовых платежей 1 квартала, полугодия и 9 месяцев) может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – выплаченных за тот же период. При наличии наемных работников предприниматель не только может учесть их взносы в пенсионный фонд, но также и сумму выплаченных им больничных. Но при этом нужно учесть ограничение. Это уменьшение не может превысить 50% начисленного налога. Например, если в пенсионный фонд вы заплатили сумму больше, чем половину исчисленного налога, то в бюджет надо будет заплатить половину налога.
Индивидуальный предприниматель, который при расчете налоговой базы учитывает разницу между доходами и расходами, может, в какой-то период получить убыток. За этот, убыточный период он должен уплатить минимальный налог. Этот налог рассчитывается как 1 % от полученных доходов.
Впоследствии , этот предприниматель имеет право уменьшить доход, начисленный за налоговый период ( в данном случае год) на сумму убытка, полученного в прошлые периоды. Убытком на основании Налогового Кодекса следует считать величину превышения расходов над доходами. Перенос убытка на будущее можно производить 10 лет после убыточного периода.
Перенос имеет право делать только тот предприниматель, который сохранит документы, на основании которых он сможет доказать происхождение убытка.