Оптимизация налогообложения индивидуальных предпринимателей

Методы оптимизации налогообложения ИП в 2016 году

 

Какие методы оптимизации налогообложения для ИП можно применять в 2016 году? Такой вопрос является традиционно актуальным для всех действующих бизнесменов, так как сокращение налоговой нагрузки автоматически увеличивает доходы предпринимателя.

txt1_ads()

Методы налоговой оптимизации для ИП

Существует несколько способов налоговой оптимизации налогообложения для индивидуальных предпринимателей.

В данном случае речь не идет о незаконном занижении налогооблагаемой базы путем уменьшения доходов или фальсификации расходов. Это нельзя рассматривать как оптимизацию налогообложения, а является уходом от налогов и такое деяние преследуется по закону.

Основная цель оптимизации — сэкономить на налогах без рисков привлечения к ответственности. Среди методов, которые индивидуальный предприниматель может использовать в 2016 году:

• выбор оптимального налогового режима, комбинирование спецрежимов между собой;
• использование действующих льгот и преференций (изменение ключевого вида деятельности для попадания под льготную ставку или переезд в регион с льготным налогообложением);
• сокращение налогооблагаемой базы (снижение физических показателей при ЕНВД, использование законодательной возможности по уменьшению налога на размер уплаченных фиксированных взносов).

Грамотное налоговое планирование и выбор оптимального режима налогообложения способны дать существенный экономический эффект.

Выбор оптимальной системы налогообложения

В России сегодня действуют несколько специальных режимов:

• упрощенка (УСН);
• вмененка (ЕНВД);
• ЕСХН (для сельхозпроизводителей);
• патент (ПСН).

Данные режимы можно рассматривать в качестве способа оптимизации налогов индивидуального предпринимательства. Предприниматели на спецрежимах освобождены от уплаты НДФЛ и НДС.

У предпринимателя есть возможность выбора между УСН с объектом «доходы» и УСН «доходы-расходы». В первом случае ИП не может учитывать расходы при определении налогооблагаемой базы, но он вправе уменьшать исчисленный налог на размер уплаченных страховых взносов за себя и за работников. Налоговая ставка по УСН-доходы по умолчанию установлена в размере 6%, поэтому данный режим еще называют УСН-6%.

Для УСН «доходы-расходы» действует повышенная ставка 15%, но предприниматель вправе учитывать расходы при определении базы для начисления налога, т.е. он уплачивает налог с прибыли. Но налог в этом случае на уплаченные страховые взносы уменьшить нельзя. Они лишь уменьшают налогооблагаемую базу. При этом предприниматель в любом случае не заплатит меньше, чем 1% от выручки (действует правило минимального налога), тогда как на УСН-6% размер налога может быть нулевым.

Если ИП занимается оказанием услуги и его расходы на ведение бизнеса минимальны, то для предпринимателя оптимальным будет УСН-«доходы». Если ИП занимается розничной торговлей товарами с относительно небольшой наценкой (в пределах 15-30%) и он сможет подтвердить все расходы документально, то его выбор — УСН «доходы-расходы».

Для того чтобы выбрать оптимальный объект налогообложения нужно составить бизнес-план, в котором прописать ожидаемые доходы и размер расходов.

Существует правило, согласно которому более целесообразным является применение упрощенки-15%, когда расходная часть предпринимателя составляет 60-70% от получаемых доходов и более.

Если заменить обычный договор купли-продажи на посреднический договор, то снизится и налогооблагаемая прибыль. В этом случае налогами будет облагаться только комиссионнонное вознаграждение, а не вся выручка, полученная от продажи товаров.

В некоторых регионах предусмотрены льготные ставки для УСН «доходы-расходы». Региональные власти могут уменьшать налоговые ставки по УСН до 5% вместо 15%.

В большинстве случаев применение УСН с объектом «доходы минус расходы» со сниженной ставкой более оправданно, чем УСН-6% с экономической точки зрения. Например, для ИП, которые оказывают услуги в сфере строительства в Туле, могут использовать ставку 7%.

Но нужно быть готовым к тому, что право на льготы нужно будет ежегодно подтверждать, а также собирать и хранить подтверждающие расходы первичные документы.

Для того чтобы принять решение о переходе на ПСН нужно сравнить свои реальные доходы и потенциальные для данного вида деятельности. Например, ИП оказывает парикмахерские услуги в Москве. Размер ее годовых доходов составляет 1000000 руб. При УСН налог к уплате составит 60000 руб. Стоимость патента будет рассчитываться на основании потенциальной доходности 900000 руб. для данного вида деятельности и составит 54000 руб.

Нужно учитывать, что стоимость патента нельзя уменьшать на страховые взносы, как налог по упрощенке. В 2016 году предприниматель должен заплатить за себя 23153,33 руб. фиксированных взносов в ПФР и 7000 руб. (1% от суммы свыше 300000 руб.). В общей сложности ИП заплатит 30153,33 руб. Если он работает один, то вправе уменьшить налог на 100%. Единый налог по упрощенке к уплате по итогам года составит 36847 руб. (60000-30153). Таким образом, переход на патент в указанном примере не целесообразен.

Совмещение нескольких налоговых режимов

Оптимизация налогообложения ИП может достигаться за счет совмещения нескольких режимов на практике. ОСНО и УСН являются взаимоисключающими, они не могут одновременно применяться. При этом в рамках одного ИП могут совмещаться ЕНВД и УСН, УСН и ПСН.

Оптимизация налогообложения ИП может достигаться и за счет перевода части деятельности на другие спецрежимы.

Например, предприниматель занимается отделочными работами в Тульской области. В отношении данного вида деятельности здесь можно применять ЕНВД. Но данный режим действует только при оказании услуг в пользу физических лиц, на юридических лиц он не распространяется. Годовая прибыль предпринимателя составляет 1000000 руб., в числе которой 800 000 руб формируется за счет оказания услуг в пользу физических лиц.

https://www.youtube.com/watch?v=9W9EeWx8a-s

У ИП есть два наемных сотрудника. Размер взносов за работников составил по итогам года 144000 руб. и 30153,33 руб. ИП заплатил за себя (фиксированные взносы + 1% от доходов более 300000 руб.). При УСН-6% налог к уплате составил бы 60000 руб. Его можно уменьшить в пределах 50% на уплаченные взносы до 30000 руб.

Если бы ИП перевел деятельность в части оказания услуг физлицам на вмененку, то вмененный налог к уплате за квартал рассчитывался бы следующим образом: (7500 (базовая доходность для данного вида деятельности)*3 (физический показатель) * 0,52 (коэффициент к2) *1,798 (коэффициент К1) * 3 месяца)*ставку 15%.

ЕНВД ха квартал будет равен 9466,47 руб, за год — 37865,88 руб. Эту сумму также можно уменьшить на 50% на уплаченные взносы. ЕНВД составит 18933 руб. С 200000 руб за услуги юридическим лицам нужно будет перечислить 6000 руб (12000 — 50% взносы) вместо 30000 руб. Индивидуальному предринимателю нужно будет заплатить в бюджет 24933 рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

С ростом объема продаж увеличиваются и преимущества от применения ЕНВД.