Как считать доход при ОСНО

Как считать доход при ОСНО

Добрый день! ИП на ОСНО, занимается оптовой торговлей. Что считать доходом при подаче 3-НДФЛ: поступление денег на расчетный счет или реализацию товаров, даже если они не оплачены? Возник этот вопрос после письма от налоговой, где установлено несоответствие суммы выручки по НДС и суммы доходов в 3-НДФЛ (НДС считали по реализации, а 3-НДФЛ по поступлению на расчетный счет) разница между ними составила как раз задолженность покупателей за реализованные им товары. Оплата произошла в следующем году. И какие подтверждающие документы или объяснения нужно подать в налоговую в этом случае? Спасибо!

Ответ консультанта:

В обязанности ИП не входит установление учетной политики и ведение бухгалтерского учета. Соответственно, он может считать доходы не иначе, как по сумме полученных денег (как наличных, так и через терминалы и банки). Эти деньги он считает своим доходом и, как таковые, заносит в Книгу учета доходов и расходов. Следовательно, обязанность начислить и оплатить налог на добавленную стоимость считается не тогда, когда вы отгрузили продукцию, а когда получили за нее деньги. В некоторых случаях, ИП сам заинтересован принять учетную политику, например, чтобы отстоять свои права в сложных случаях учета НДС (например, при проведении операций облагаемых и не облагаемых налогом). Индивидуальный предприниматель может принять сумму реализации в целях обложения НДС — по отгрузке. Но, чаще всего, такой принцип расчета, как правило, не выгоден самому предпринимателю.

Если у вас есть причины считать по отгрузке, то напишите объяснение в налоговую инспекцию по поводу разницы в начислениях. Как нам представляется из сути вопроса, это ваша первая отчетность.

Если у вас не имеется особых причин работать по отгрузке и, скорее всего, нередко объясняться в налоговом органе, можно предложить сдать уточненную декларацию по НДС, рассчитав налог исходя из уже полученных вами денег. Тогда суммы дохода у вас будут совпадать, что значительно облегчит дальнейшие расчеты, поможет вам избежать ошибок в дальнейшем.

Переплату по НДС можно попросить ИФНС вернуть на ваш расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей (не забудьте и в этом случае уведомить налоговую о вашем решении).

НДФЛ, как вы и предполагали, рассчитывается исходя из сумм, уже полученных вами за товар.

И последнее (на всякий случай) – если три календарных месяца подряд выручка от предпринимательской деятельности будет не больше 2 миллионов рублей, вы можете получить освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС. Это интересно тем предпринимателям. Кто в ближайшее время не рассчитывает превысить указанный лимит (в любые три месяца подряд). Лимит считается без учета НДС. Доказательством вашего права является выписка из книги продаж, книги учета доходов …и копия журнала движения счетов-фактур (полученных и выставленных).