Как зачесть страховые взносы в уплату налога?

Как зачесть страховые взносы в уплату налога?

Татьяна Николаевна спрашивает:
18.11.2013 12:15

Я ИП, до конца года должна заплатить в ПФ около 34000, в начале года (2014) буду платить налог за 4 кв. 2013 года, у меня налог бывает примерно 10000-20000 , как я могу вернуть остальные 24000-14000?

Ответ консультанта:

Из Вашего вопроса следует, что Вы имеете в виду страховые взносы в ПФ в виде фиксированного платежа, работаете без наемных работников и платите ЕНВД. В соответствии с п.2.1 ст. 346.32 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. Т.е. если у Вас налог 10000-20000 руб, ставите к вычету 34000, получаете налог к уплате =0.

Что касается возврата суммы превышения фиксирванного платежа над суммой начисленного налога, то, как говорится в письме Минфина России от 03.04.2013 № 03-11-11/136 «следует иметь в виду, что распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено. Также не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы единого налога на вмененный доход из-за недостаточности суммы исчисленного налога.»

Другими словами, если, например, в конце года Вы заплатили 34 тысячи рублей фиксированного платежа, а сумма налога — 10 тысяч рублей, то налог платить не надо. Но у Вас останется 24 тысячи уплаченных страховых взносов, которые не уменьшили налог просто потому, что уменьшать уже нечего. Так вот эти 24 тысячи отразить в декларации 1 квартала следующего года и уменьшить соответствующий налог 1 квартала не получится. Выход — разбить фиксированный платеж на 4 части и платить каждый квартал. Тогда сумму налога каждого квартала можно уменьшить на сумму уплаченного в этом квартале фиксированного платежа.