Как определяются налоговые платежи ИП на УСН в ПФР?

Как определяются налоговые платежи ИП на УСН в ПФР?

 

Как определяются налоговые платежи ИП на УСН в ПФР? Многих бизнесменов волнует данный вопрос. В 2014 году понятие фиксированного взноса в России закреплено юридически. Но практически налоговые платежи, которые вносит индивидуальный предприниматель в различные фонды, в том числе и в ПФР (Пенсионный фонд России), теперь не фиксированные. Это обозначено внесенными в Федеральный закон №212-ФЗ поправками. Они закрепили новые изменения в порядке размеров взносов и их начисления.

txt1_ads()

Свое страхование обязательно оплачивают следующие группы лиц:

• нотариусы;
• индивидуальные предприниматели (сюда не входят фармакологические компании и собственники аптечных сетей);
• адвокаты;
• другие юридические лица, занимающиеся частной практикой.

2016 год: новое в страховых выплатах

С начала 2016 года изменилась формула для расчета платежей. Предприниматель, получая доход от ведения бизнеса, имеет свою заработную плату с чистой прибыли. Как и куда направляются средства, выплаченные за год, каков должен быть режим налогообложения, как уплачивать взносы за себя и своих работников? И при этом прибыль (ее наличие или отсутствие) значения не имеет.

Ставка выплат меняется каждый год. Также она находится в зависимости от дохода предпринимательской деятельности (будьте внимательны: не от прибыли). Можно произвести расчет пенсионных начислений самостоятельно, можно онлайн, используя калькулятор на официальном сайте Пенсионного фонда.

Понятие «доход» бизнесмен определяет для себя сам, принимая ту или иную систему налогообложения. Для предпринимательской детальности это следующие варианты:

• ЕНВД (временно);
• ОСНО;
• УСН;
• патентная система.

К примеру, УСН включает внереализационные (различные материальные выгоды) и доходы от продажи товаров или услуг.

Налоговые обязанности индивидуальных предпринимателей

С начала 2012 года ПФ не требует подачи отчетов по налогам. Документы сдаются только в налоговый орган. Но в случае неуплаты взносов Пенсионный фонд будет взыскивать долги, рассчитывая их по максимальным тарифам.

Если в штате у индивидуального предпринимателя более 24 работников, нужно подавать отчетность только в электронной форме. И одновременно следует сообщать о доходах в Пенсионный фонд. Доходами от предпринимательской деятельности занимается только ФНС, принимая налоговые декларации.

Платежи в ПФР

Работающая часть населения нашей страны со своих доходов уплачивает взносы на постоянной основе в ФФОМС и Пенсионный фонд РФ. Для ИП на УСН пенсионные отчисления фиксированные. Ставка годового взноса в Пенсионный фонд в нынешнем году составляет 19 356 рублей 48 копеек (ежемесячный платеж 1 613,04 рубля). И в случае превышения годового дохода в 300 000 рублей — 1% от дохода. Однако есть ограничения — 154 851,84 рубля. То есть даже в случае дохода в десятки миллионов рублей отчисления будут равны 154 851,84 рубля.

Платежи в случае отсутствия наемных работников. В прошлом году минимальный размер оплаты труда спрогнозировали на 2016 год и определили его в 6 204 рубля. Для ИП на упрощенной системе налогообложения вычет пенсионных взносов рассчитывает из этой суммы. Произвести расчеты можно с помощью консультантов в налоговой инспекции, а можно онлайн на официальных сайтах ФНС или Пенсионного фонда посредством специального калькулятора (он рассчитает на месяц, квартал или год).

Платежи по упрощенной системе налогообложения. Этот режим налогообложения специальный, цель его — снизить предпринимателю бремя налоговой нагрузки. Этот режим разработан для субъектов малого предпринимательства в 2002 году и прописан в законе №104-ФЗ. Особенность УСН состоит в том, что она позволяет уменьшать отчисления в Пенсионный фонд при годовом доходе свыше 300 000 рублей.

Предприниматели по-разному толкуют требования Налогового кодекса относительно фиксированных выплат в Пенсионный фонд, поэтому Министерство финансов дало разъяснения, как списывать пенсионные отчисления ИП по «упрощенке». Согласно письму Министерства финансов России №03-11-05/226 от 6.10.2006, коммерсант на УСН имеет право на уменьшение единого налога на сумму выплаченных взносов в ПФР, которая относится к одному налоговому периоду.

Коммерсанты должны знать, что перечисленная полностью сумма в ПРФ до 30 декабря текущего года учитывается единовременно. И можно уменьшать сумму годового налога на перечисленные взносы за весь налоговый период.

Некоторые выплаты наемным работникам освобождены от пенсионных взносов на законодательном уровне. Минфин утверждает, что это льготное условие только для предпринимателей, платящих налоги на получаемую прибыль. Работающие по упрощенной системе налогообложения предприниматели льготой пользоваться не имеют права.

Как прописывает п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ, льгота эта может рассчитываться только с прибыли, которая освобождается от единого социального налога и от выплат в Пенсионный фонд. Бизнес на УСН на прибыль налог не платит, и значит, перечисления в ПФ не зависят от источников, из которых осуществляются выплаты работникам.

Еще одним письмом Министерство финансов дает запрет на применение льготного режима по платежам в Пенсионный фонд. Взносы, которые не призваны уменьшить прибыль, подвергающуюся налогообложению (к примеру, компенсация оплаты питания), при стандартном режиме налогообложения не облагаются УСН. Как этот режим работает при «упрощенке»? В случае перехода на этот режим предприниматель действительно освобождается от выплат ЕСН. А взносы в ПФР в обязательном порядке выплачивает. Известно, что расчет налоговой базы и льготы по ЕСН очень схожи с расчетной базой и льготами по УСН.

Споры между налоговыми органами и предпринимателями не утихают уже много лет. Инспекторы налоговой службы согласны с позицией министерства. И считают, что указанная выше ст. 236 Налогового кодекса действительно запрещает «упрощенщикам» пользоваться этой льготой. Минфин РФ полностью соглашается со специалистами налоговой службы. В ст. 236 ведется разговор о расходах, которые уменьшают расчетную базу налога на прибыль.

Учет пенсионных платежей в затраты

Для ИП на упрощенной системе налогообложения вычет пенсионных взносов происходит независимо от применяемого налогового режима.

Вся сумма должна быть перечислена на счета ПФР не позже 30 декабря текущего года. А целиком или фиксированными платежами — ИП решает самостоятельно. Взносы могут вливаться в затраты, если в работе применяется «упрощенка» с объектом «доходы». А если используется система УСН, объект «доходы — расходы», то страховые выплаты должны быть в затратах. Но в любом случае только после осуществления бюджетных выплат.

Если взнос был оформлен всей суммой на конец года, проблем не появляется, так как взносы ИП на УСН в ПФР тут же учитываются в налоговые расчеты по итогам года.

Что происходит со взносами, которые выплачиваются каждый квартал? Министерство финансов в очередном письме разъясняет, что страховые выплаты по «упрощенке» включаются в вычитаемые суммы в тот период, в котором выплата произошла.

https://www.youtube.com/watch?v=a6AbKpGRruE&feature=youtu.be

Здесь надо помнить, что индивидуальные предприниматели, работающие на себя, имеют право уменьшать вплоть до нуля свой налог на все взносы. А если есть работники или постоянный коллектив, то уменьшение ограничено 50%, причем фиксированный платеж за самого ИП обязательно включен в вычеты.