Договор займа с индивидуальным предпринимателем

Что нужно знать про договоры займа между индивидуальными предпринимателями?

 

Договоры займа между индивидуальными предпринимателями, образец которых представлен в приложении, дают основание для проведения операций с деньгами, при этом такие операции могут не облагаться налогом. Это и есть ответ на вопрос о том, последует ли какое-то налоговое обременение, если один предприниматель предоставит другому заем.

txt1_ads()

Общие положения

Такие соглашения регламентируются ст. 809 Гражданского Кодекса РФ, в которой указано, что к ним относятся договоры, отвечающие следующим требованиям:

• сумма соглашения не превышает 50 минимальных размеров оплаты труда;
• хотя бы одна из сторон предоставляемого кредита не ставить цель осуществления предпринимательской деятельности;
• заемщик получает по соглашению вместо денег вещи, которые определены какими-то родовыми признаками.

То есть одна из сторон предоставления беспроцентного займа не должна преследовать коммерческой выгоды. Несмотря на то что законодатель допускает существование таких сделок, на практике придется доказывать отсутствие такого намерения.

Это справедливо для заимодателя. Заемщик в этом случае как раз является стороной, которая извлекает материальную выгоду. В связи с этим на него ложится обязанность выплатить налог для физических лиц. При этом оформление займа должно отвечать следующим требованиям:

1. Соглашение оформляется не для получения выгоды, его предмет — беспроцентный заем.
2. Предприниматель осуществляет деятельность на общей системе налогообложения и УСН.

Как правило, после составления договора одна сторона должна произвести перевод денег со своего счета на счет заемщика. Операция проводится в безналичной форме. В таких случаях, когда речь идет о беспроцентном кредите, важно знать, что если платеж превышает 600 т.р., банковское учреждение, посредством которого проводится операция, обязано направлять данные в Росфинмониторинг. Это делается с целью проверки деятельности предпринимателей, которые пытаются уклониться от уплаты налогов.

Если применена общая система налогообложения, в таком случае у кредитора деньги, выданные в качестве беспроцентного займа, которые поступили на его счет обратно, бухгалтером не будут вноситься в расходную часть. Кроме этого, они не могут учитываться и в качестве доходов предприятия. В связи с этим такой кредит не будет оказывать влияние на проведение расчетов налогов.

Поскольку кредитор освобождается от налога на добавочную стоимость, в соответствии со ст. 149 Налогового Кодекса РФ, нет нужды выставлять счет-фактуру. Индивидуальный предприниматель может не производить обязательные отчисления для следующих видов страхования:

• социальное;
• пенсионное;
• медицинское;
• от профессиональных заболеваний;
• от несчастных случаев.

Почему получатель платит налог?

Если кредитор освобождается от уплаты налога, тогда почему иначе обстоит дело с получателем? Первый, предоставляя средства и получая их обратно, не извлекает с этого никакой явной прибыли. Но получатель, который использует в своей деятельности беспроцентный заем, как раз получает с этого явную выгоду.

Сотрудниками налоговой службы этот факт трактуется так, что получатель безвозмездного займа получает внереализационный доход от использования услуги или средств, за которые не нужно платить.

В данном случае они руководствуются положениями ст. 250 упомянутого нормативно-правового акта налогового законодательства, а именно его 8 пункта. В нем предусмотрено включение всех полученных безвозмездных имущественных прав, услуг, работ в общий состав внереализационных доходов.

В результате, если заемщиком выступает физическое лицо, которое получает беспроцентный кредит от такого же физического лица, налоги им не уплачиваются. Но если кредитором выступает коммерческая или некоммерческая организация, ИП обязан уплатить налоги в размере 35% от 75% ставки рефинансирования, которая действует на момент предоставления кредита. То есть если действует ставка рефинансирования 8,5%, в таком случае размер налога составляет 2,23% в год.

Что включает договор?

Как и во всех соглашениях, первым пунктом должен идти предмет договора. В этом разделе необходимо указать:

• величину займа;
• валюту, в которой он предоставляется;
• порядок и способ возвращения предоставленных средств;
• цель предоставления этих средств.

Учтите, что если будет указана цель, для которой выделяется беспроцентный заем, такой кредит будет признан целевым. Если цели не указано, получатель сможет использовать средства по своему усмотрению.

В следующем разделе прописываются права и обязанности сторон. В нем указываются все условия, которые стороны должны соблюдать на протяжении всего срока действия подписываемого соглашения. Именно здесь прописывают условия начисления штрафа и его размер, если договорные обязательства не выполняются.

В одном из разделов обязательно прописываются условия, которые для данного случая признаются как непреодолимые последствия. И заемщик, и кредитор должны определить те случаи, наступление которых делает невозможным выполнение условий возвращения предоставленных средств.

К таким случаям могут относиться:

• боевые действия;
• стихийные бедствия;
• террористические акты;
• пожары.

Случаи, которые признаются форс-мажорами, могут выходить за пределы этого списка. Отдельным разделом соглашения должно предусматриваться прекращения его действия и порядок внесения в него изменений, дополнений.

https://www.youtube.com/watch?v=UIWZDmFnF-Q

В конце документа прописываются полные реквизиты кредитора и заемщика. Если наличие подписи каждой из сторон обязательно, то необходимость оставления печатей отсутствует. ИП могут подписывать договоры и без печати, законодатель иметь ее не обязывает. Это основные моменты, о которых надо знать, когда составляется договор беспроцентного займа между индивидуальными предпринимателями. При возникновении сложностей составления обращайтесь к практикующим юристам.