Можно ли применить понижающий коэффициент К2 для детских товаров?

Можно ли применить понижающий коэффициент К2 для детских товаров?

Добрый день! Занимаюсь розничной продажей детских спортивных комплексов для дома и дачи, применяю ЕНВД. Всегда боялась больших площадей, так как налог считается с площади. Но потом узнала о понижающем коэффициенте К2 для детских товаров. В результате его применения налог уменьшается в 5 раз. Но как мне и чем законно обосновать, чтобы мне потом не донасчитали бешеную сумму? Арендовала большую площадь и боюсь теперь, хотя комплексы действительно детские. И как доказать, что ассортимент детских товаров составляет 70%? Спасибо за ответ, Ирина

Ответ консультанта:

Ваши опасения действительно обоснованны, и вот почему. Понижающие коэффициенты К2 устанавливаются местными законодательными органами, например, Городской думой. Коэффициент К2 учитывает специфику ведения предпринимательской деятельности в данной местности, а именно ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности. Не знаю, как в Вашей местности, а у нас в Постановлении городской Думы, которое вводит указанные коэффициенты, сказано «специализированная торговля (удельный вес одной группы товаров в общем объеме товарооборота не менее 75 процентов): хлебобулочными изделиями, молочной продукцией, детским питанием, овощами отечественного производства, диабетическими товарами, книжной продукцией, газетами и журналами, зоотоварами, семенами и саженцами, детскими товарами (одежда, головные уборы, обувь, игрушки, коляски)» Т.е. я хочу подчеркнуть, что в этом перечне нет детских спортивных комплексов!

Поскольку в налоговом законодательстве нет четкого перечня, какие товары относить к детским в целях налогообложения ЕНВД, поробуем провести аналогии. В ст.164 НК РФ (п.2 пп.2) приведен перечень товаров для детей. Он включает в себя: трикотажные и швейные изделия из различных материалов (меховые изделия только из овчины и кролика), обувь (за исключением спортивной), кровати и матрацы детские; коляски; тетради школьные; игрушки; пластилин; пеналы; счетные палочки; счеты школьные; дневники школьные; тетради и альбомы для рисования; альбомы для черчения; папки для тетрадей; обложки для учебников, дневников, тетрадей; кассы цифр и букв; подгузники. Этот перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 г. № 908 (правда, для применения 10% ставки по НДС). Как видите, здесь также отсутствуют спортивные детские комплексы для дома и дачи.

Поэтому продавать эти комплексы как детские товары Вам никто, конечно, запретить не может. Но вот обоснованность применения понижающего коэффициента К2, относящегося к детским товарам, для расчета ЕНВД, если случится спор с налоговыми органами, Вам придется доказывать, может быть даже в суде. Поэтому, если есть возможность, ищите информацию в свою защиту — арбитражную практику, статьи, авторитетные мнения, разъяснения. Лучше всего составить запрос в Минфин — они обязаны разъяснять спорные ситуации и неточности в законодательстве налогоплательщикам. Составить запрос можно или в письме, или через сайт налоговой. Будет получен официальный ответ — руководствуйтесь им.

А доказать ассортимент детских товаров достаточно легко. Ведите учет выручки отдельно по детским товарам, отдельно по всем остальным. Можно применять чекопечатающую машину (ее не надо регистрировать в налоговых органах, как ККТ), можно использовать любую торговую программу с подключенным считывателем. Посчитайте, сколько процентов занимает выручка от детских товаров в общем товарообороте — это и будет подтверждением.